Как освободить купонный доход от налога? Способ, доступный владельцам индивидуальных инвестиционных счетов

С 2021 года весь купонный доход будет подлежать налогообложению. И многие задаются вопросом: можно ли каким-то образом освободить данный доход от уплаты налога?

Купонный доход, который получен в 2021 году, будет облагаться НДФЛ для налоговых резидентов РФ по ставке 13% (15% с суммы, превышающей 5 млн руб.), а для налоговых нерезидентов РФ по ставке 30%. 

Нет. Согласно Налоговому кодексу, физлицо вправе освободить от уплаты НДФЛ положительный финансовый результат, который получен от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг, которые были в собственности более трёх лет (п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Максимальная сумма вычета за календарный год рассчитывается как произведение количества полных лет нахождения ценных бумаг в собственности и 3 млн руб. 

Обратите внимание, в рамках вычета освобождается именно прибыль от продажи. При этом купонный доход, выплачиваемый эмитентом облигации в течение срока владения ценной бумагой, не относится к доходам от реализации (погашения) ценных бумаг, а значит, в расчёт финансового результата с целью получения налогового вычета не включается.

Однако накопленный купонный доход, который вы можете получить при продаже ценных бумаг, подпадает под вычет и подлежит освобождению от уплаты НФДЛ (письмо Минфина России от 23.10.2019 № 03-04-06/81357). То есть суммы НКД, полученные при реализации ценных бумаг, включаются в доходы от продажи, соответственно, и в расходы по приобретению ценных бумаг включаются суммы НКД, уплаченные продавцу.

Пример

Облигация куплена в 2017 г. за 25 500 руб., из которых НКД составил 500 руб. Далее был выплачен купон размером 1500 руб., с которого был удержан налог в размере 195 руб. (1500 * 13%). На счёт поступило 1305 руб. Купонный доход начислялся в течение трёх лет.

В 2020 г. облигация была продана на рынке по цене 31 400 руб., из которых НКД составил 1400 руб. Фактически от сделки купли-продажи получена прибыль 5900 руб. (31 400 — 25 500).

Согласно данному примеру, можно освободить от уплаты НДФЛ только доход в размере 5900 руб.

В рамках применения вычета выгоднее продавать ценную бумагу ближе к дате выплаты купона, чтобы увеличить НКД, освобождаемый от налога.

Да. В рамках вычета на доход законодательно предусмотрено, что освобождается положительный финансовый результат по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на ИИС (подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). По освобождаемой сумме ограничений нет.

Так как купонный доход не является доходом от продажи, но является частью дохода по операциям с ценными бумагами (п. 7 ст. 214.1 НК РФ), он будет освобождён от уплаты НДФЛ при применении вычета на доход по ИИС. Если ваш профучастник удерживал НДФЛ по ставке 13% (15% с суммы, превышающей 5 млн руб.) с купонного дохода перед зачислением средств на ваш счёт, то при закрытии ИИС и применении вычета на доход он вернёт ранее удержанные суммы. Если купонный доход содержал в себе НДФЛ, то при закрытии счёта и применении вычета на доход с него также не будет удержан налог.

Учтите, налоговыми льготами — вычетом по долгосрочному владению и вычетом на доход по ИИС — может воспользоваться только налоговый резидент РФ. Налоговым нерезидентам РФ в любом случае придётся платить налог с купонного дохода. Автор: Светлана Последовская.